Скорректировать налоговую базу в связи с совершением контролируемой сделки

Скорректировать налоговую базу в связи с совершением контролируемой сделки.

В статье 105.3 Налогового Кодекса Российской Федерации установлены общие положения о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами.

Налогоплательщикам предоставляется право самостоятельно корректировать налоговые обязательства исходя из рыночных цен. При заключении сделки между взаимозависимыми лицами на условиях, при которых применяемая цена отклоняется от рыночной, налогоплательщик может самостоятельно скорректировать базу и доплатить налоги, если несоответствие цен повлекло занижение указанных налогов или завышение суммы убытка.

Налогоплательщик вправе уплачивать налог на добавленную стоимость, налог на добычу полезных ископаемых и авансовые платежи по налогу на прибыль организаций за налоговые периоды, заканчивающиеся в течение календарного года, исходя из фактической цены сделки с взаимозависимым лицом. Однако по истечении календарного года налогоплательщик вправе самостоятельно откорректировать налоговую базу и доплатить налоги исходя из рыночных цен.

Российскими организациями – налогоплательщиками, являющимися другими сторонами контролируемой сделки при исчислении налога, указанных в пункте 4 статьи 105.3 Налогового Кодекса Российской Федерации, могут быть применены цены, на основании которых налогоплательщиком осуществлена самостоятельная корректировка налоговой базы и суммы налога (убытка) в случае, предусмотренном пунктом 6 статьи 105.3 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В этом случае российская организация – налогоплательщик, являющаяся другой стороной контролируемой сделки, вправе применить симметричную корректировку при условии, что налогоплательщик, являющейся первой стороной сделки и осуществивший самостоятельную корректировку, представил налоговую декларацию, в которой отражена соответствующая корректировка, и погасил сумму недоимки, возникшей в результате такой корректировки (при ее наличии).

Для целей применения симметричных корректировок не осуществляются корректировки регистров налогового учета и первичных документов. В этом случае симметричные корректировки отражаются в налоговых декларациях по налогам, указанным в пункте 4 статьи 105.3 Налогового Кодекса Российской Федерации, представленных по итогам налогового периода, за который налогоплательщик самостоятельно осуществил корректировку налоговой базы и суммы налога (убытка) в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В случае, если налогоплательщик, являющийся другой стороной контролируемой сделки, осуществил симметричную корректировку в соответствии с налоговой декларацией, представленной налогоплательщиком, осуществившим самостоятельную корректировку в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 Налогового Кодекса Российской Федерации, а впоследствии этим налогоплательщиком была представлена уточненная декларация с уменьшением налоговой базы и (или) суммы налога, налогоплательщик, являющийся другой стороной контролируемой сделки, должен произвести соответствующую обратную корректировку.